ベンチャー企業ベンチャー企業
「ベンチャー企業育成に関する特別法」に基づきベンチャー確認を受けた企業。技術力と成長性を基準に認証され、税制・金融・人材など多様な優遇措置を受ける。関連コンテンツ 1件法人税50%減免の詳細

ベンチャー企業の税制優遇の中で最も大きな金銭的効果をもたらすのが法人税50%の減免です。初期に収益が発生するスタートアップにとって、5年間の税金半額減免は再投資余力とキャッシュフローに決定的な影響を与えます。この記事では、根拠法令、適用要件、税率計算、申請方法まで実務中心に説明します。

根拠法令：租税特例制限法第6条

法人税減免法人税減免
ベンチャー企業確認を受けた企業は、最初の認証日から5年間、法人税（または所得税）の50%が減免される。関連コンテンツ 1件の法的根拠は租税特例制限法（以下「租特法」）第6条です。正式名称は「創業中小企業等に対する税額減免」であり、ベンチャー企業はこの条項に基づく優遇対象に含まれます。

租特法第6条の主な内容

2026年現在適用中の租特法第6条は、以下の類型の企業への税額減免を規定しています。

創業中小企業：2024年1月1日以降、首都圏過密抑制圏域外の地域で創業した中小企業
創業ベンチャー中小企業：創業後3年以内にベンチャー企業として確認を受けた企業
エネルギー新技術中小企業：エネルギー新技術分野の中小企業

ベンチャー企業の場合、創業ベンチャー中小企業として分類されて優遇を受けます。

減免対象および期間

減免対象

創業日から3年以内にベンチャー企業確認を受けた中小企業
ベンチャー企業認証状態を維持中の企業

減免期間

ベンチャー企業として確認を受けた日が属する課税年度から最初の5課税年度
ただし、課税年度の途中で認証を受けた場合も、その年度は1課税年度としてカウント

地域別減免率の違い

創業地域	減免率	適用期間
首都圏過密抑制圏域外（青年創業）	100%	5年
首都圏過密抑制圏域外（一般）	50%	5年
首都圏過密抑制圏域内	50%	5年

青年創業：創業日基準で満34歳以下

法人税の税率区間と減免計算

2026年現行法人税率

課税標準	税率
2億ウォン以下	9%
2億ウォン超〜200億ウォン以下	19%
200億ウォン超〜3,000億ウォン以下	21%
3,000億ウォン超	24%

50%減免後の実効税率

課税標準	一般税率	減免後税率
2億ウォン以下	9%	4.5%
2億ウォン超〜200億ウォン以下	19%	9.5%
200億ウォン超〜3,000億ウォン以下	21%	10.5%
3,000億ウォン超	24%	12%

実際の計算例

例1：課税標準5億ウォンのベンチャー企業

一般法人税の計算： - 2億ウォン × 9% = 18,000,000ウォン - 3億ウォン × 19% = 57,000,000ウォン - 合計：75,000,000ウォン

50%減免適用： - 75,000,000ウォン × 50% = 37,500,000ウォン減免 - 実際の納付法人税：37,500,000ウォン

例2：課税標準1億ウォンの初期ベンチャー企業

一般法人税： - 1億ウォン × 9% = 9,000,000ウォン

50%減免適用： - 9,000,000ウォン × 50% = 4,500,000ウォン減免 - 実際の納付：4,500,000ウォン

例3：課税標準50億ウォンの成長ベンチャー企業

一般法人税： - 2億ウォン × 9% = 18,000,000ウォン - 48億ウォン × 19% = 912,000,000ウォン - 合計：930,000,000ウォン

50%減免適用： - 930,000,000ウォン × 50% = 465,000,000ウォン減免 - 実際の納付：465,000,000ウォン

最低限税の適用

最低限税とは？

税額減免や税額控除が過度に適用されて納付税額が過剰に低くなることを防ぐための制度です。

中小企業の最低限税率

中小企業：課税標準の7%
中堅企業：課税標準の10%
大企業：課税標準の17%

最低限税の適用方式

法人税減免後の納付税額が最低限税額を下回る場合、最低限税額を納付しなければなりません。

例：課税標準1億ウォン、減免後納付税額が最低限税に引っかかる場合 - 一般法人税：9,000,000ウォン - 50%減免後：4,500,000ウォン - 最低限税：1億ウォン × 7% = 7,000,000ウォン - 実際の納付：7,000,000ウォン（最低限税適用）

この場合、実質的な減免額は2,000,000ウォン（9,000,000ウォン - 7,000,000ウォン）に縮小されます。

重複減免の制限

ベンチャー企業の法人税減免は、他の税額減免制度との同時適用が制限されます。

重複適用不可の項目（主な例）

中小企業特別税額減免（租特法第7条）
技術移転および技術取得に対する課税特例（租特法第12条）
研究開発特区入居企業の税額減免

重複制限の適用方法

複数の減免が同時に該当する場合、納税者が最も有利なものを一つ選択して適用します。税理士に相談して減免金額が最も大きい項目を選択することが有利です。

税額控除との関係

税額減免（法人税50%減免）と税額控除（研究開発費の税額控除など）は併用適用可能です。ただし、最低限税の限度内で適用されます。

申請方法

申請時期

法人税申告期間に合わせて申請します。別途の事前申請は必要ありません。

申請書類

法人税課税標準および税額申告書（基本申告書）
税額減免申請書（別紙第8号の3様式）
ベンチャー企業確認書（中小ベンチャー企業部発行）
必要に応じて創業日および業種確認書類

申請手続き

ホームタックス（hometax.go.kr）にアクセス
税務申告 → 法人税申告 → 一般申告
税額減免コードの入力
減免コード：創業ベンチャー中小企業の該当コードを選択
減免税額の計算
算出税額 × 50% = 減免税額
減免申請書の添付
電子申告の場合：ホームタックスで直接添付
書面申告の場合：税務署を訪問または郵送で提出

申告期限

12月決算法人：翌年3月31日
3月決算法人：当該年度6月30日
6月決算法人：当該年度9月30日

減免後の事後管理

減免税額の追徴事由

以下の場合、減免を受けた税額が追徴される場合があります。

ベンチャー企業認証の取消
認証要件の未充足により認証が取り消された場合
取消年度分から遡って追徴
業種変更
減免対象業種から除外される業種への変更
変更年度分から減免を不認定
申告誤り
課税標準の申告誤りによる修正申告または更正
過少納付税額に加算税を賦課

認証更新と減免の継続性

ベンチャー企業認証は2〜3年ごとに更新する必要があります。認証有効期間の満了後に再認証を受けても、最初の5年のカウントは最初の認証日を基準とします。したがって、認証更新が遅れて空白期間が生じると、その期間の減免優遇を受けられなくなる可能性があります。

実務上のヒント

1. 認証取得のタイミング戦略

事業初期に収益がほとんどない時期にベンチャー企業認証を受けると、減免期間の一部を無駄にすることになります。可能であれば事業がある程度軌道に乗った時点で認証を受けるか、認証後の事業成長スピードを考慮して5年間の期間を最大限に活用する必要があります。

2. 四半期ごとの中間予納管理

法人税の中間予納時にも減免率を反映して納付する必要があります。中間予納額を過大に納付すると還付手続きが煩雑になり、過少に納付すると加算税が発生します。

3. 税務調査への備え

税額減免を受けた企業は税務調査の対象になりやすいです。ベンチャー企業認証関連書類、売上および費用の証拠書類を5年間保管する必要があります。

4. 地方所得税との連動

法人税が減免されると、法人税に連動する地方所得税（法人税の10%）も一緒に減少します。この効果も節税計画に反映する必要があります。

よくある質問

Q：創業後3年が経過した後にベンチャー企業認証を受けると法人税の減免を受けられないのですか？

A：はい。租特法第6条の創業ベンチャー中小企業の優遇は、創業後3年以内にベンチャー企業確認を受けた場合にのみ適用されます。創業3年が経過した後に認証を受けるとこの優遇を受けることができないため、できるだけ早くベンチャー企業認証を取得することが有利です。

Q：法人税の減免期間5年が過ぎるとどうなりますか？

A：5年が経過すると一般税率が適用されます。ただし、中小企業特別税額減免（租特法第7条）など他の減免制度に切り替えて引き続き優遇を受けることができます。

Q：欠損が発生した年度も5年のカウントに含まれますか？

A：はい。欠損が発生した年度も5課税年度のカウントに含まれます。欠損年度には納付する税額がないため減免効果はありませんが、期間は消費されます。

Q：ベンチャー企業認証の更新後も残りの期間の減免を受けられますか？

A：はい。最初の認証日を基準に5課税年度を計算するため、認証更新後も残りの期間（合計5年から更新前に使用した期間を除く）の減免を引き続き受けることができます。

法人税50%の減免は、ベンチャー企業が享受できる最も強力な税制優遇です。要件を正確に把握し、申請時期を逃さず、重複減免の制限と最低限税を考慮した最適な税務計画を策定することが重要です。具体的な適用可否については、公認税理士にご相談ください。

ベンチャー企業法人税50%減免の詳細