个人投资组合所得扣除所得扣除
投资风险企业时可从综合所得中扣除的制度。投资额3000万韩元以内扣除100%，3000万至5000万韩元扣除70%，超过5000万韩元扣除30%。相关内容 1篇申请

以LP身份参与个人投资组合（以下简称"组合"），可享受所得扣除优惠。但与直接投资不同，通过组合申请所得扣除需要几个额外步骤。本文将逐步介绍组合LP的所得扣除申请流程。

所得扣除的基本原理：直接投资 vs 组合投资

直接投资的情况下，投资者以直接向风险企业风险企业
依据《有关风险企业培育的特别法》获得风险企业确认的企业。以技术实力和成长性为基础进行认证，可享受税收、金融、人才等多项优惠政策。相关内容 1篇缴付资金的时间节点为基准申请所得扣除。

通过组合投资则有所不同。所得扣除的适用基准不是LP向组合出资的时间节点，而是组合实际向风险企业完成投资的金额。

例如，LP于2025年1月向组合出资3,000万韩元，但组合在2025年仅向风险企业投资执行了2,000万韩元，则2025年的所得扣除对象金额为2,000万韩元。剩余1,000万韩元（尚未执行的投资）将在组合实际执行该投资的年度成为所得扣除对象。

这是与直接投资最大的区别，因此LP必须向GPGP／LP（普通合伙人／有限合伙人）
GP（普通合伙人）是负责运营基金的主体，LP（有限合伙人）是提供出资的投资者。相关内容 1篇确认组合的投资执行计划。

投资确认书投资确认书
证明对风险企业进行投资的文件。申请所得扣除时须提交。相关内容 1篇的签发路径：经由组合

直接投资时，投资者直接向KBAN申请投资确认书；组合投资时，由组合（GP）向KBAN申请，为各LP签发投资确认书。

签发流程

GP执行对风险企业的投资
    ↓
GP向KBAN报告组合投资情况
    ↓
GP向KBAN申请为各LP签发投资确认书
    ↓
KBAN审核并批准
    ↓
为各LP签发投资确认书
    ↓
GP将投资确认书交付给各LP（GP → LP）
    ↓
LP通过国税厅홈택스申请所得扣除

GP的作用至关重要。LP须向GP请求签发投资确认书，由GP处理后，LP方可申请所得扣除。

所得扣除的申请时间

个人投资组合LP的所得扣除申请时间与直接投资相同。

在组合完成投资的年度的次年5月（综合所得税申报期间）提出申请。

2025年内组合向风险企业执行投资 → 2026年5月申报综合所得税时扣除
2024年出资 + 2025年执行投资 → 2026年5月申报

LP应在年底收到GP发出的"所得扣除相关内容通知"。该通知书注明当年度组合执行的投资金额以及按LP持股比例计算的LP归属投资金额。

所需材料

必备材料

1. 投资确认书（KBAN签发） 从GP处接收经由组合签发的投资确认书。投资确认书包含以下内容： - LP姓名及居民登录号 - 组合名称及注册编号 - 投资执行金额中归属LP的金额 - 投资对象企业情况（组合投资的企业名单） - 投资确认书签发编号

2. 个人投资组合出资确认书 由组合GP出具的文件，载明LP的出资金额、出资日期、持股比例等。申报时作为国税厅홈택스的补充材料使用。

3. 个人投资组合登记证副本 已在中小风险企业部登记的组合登记证副本，证明组合已依法登记。

辅助材料

出资金缴付凭证（银行转账记录等）
组合章程副本（应要求提交）

通过홈택스申报的方法

收到投资确认书后，在홈택스申报综合所得税时申请所得扣除。

申报步骤

第一步：登录홈택스 使用公认电子证书或简便认证登录홈택스（www.hometax.go.kr）。

第二步：填写综合所得税申报表 选择"申报/缴税"＞"税务申报"＞"综合所得税"＞"一般申报（定期申报）"。

第三步：输入所得扣除项目 在所得扣除输入界面选择"风险投资所得扣除"项目。

投资方式选择：选择"个人投资组合" 投资（出资）金额：输入KBAN投资确认书上记载的LP归属投资金额 投资确认书编号：输入投资确认书上的编号

第四步：附上材料 以文件形式附上投资确认书、出资确认书等。若홈택스系统自动关联KBAN数据，也可无需附件直接处理。

第五步：确认扣除金额并提交 核实系统计算的所得扣除金额，最终提交申报表。

注意事项：3年持有义务

享受所得扣除后，若在3年内退出组合或转让出资份额，将产生追缴税款。

然而，此处"3年持有"的起算点非常重要。个人投资组合的情况下，3年期限从组合实际向风险企业执行投资之日起算，而非从LP出资之日起算。

这是因为从出资到组合执行投资之间可能存在时间差。例如，若于2024年3月出资，但组合于2024年8月首次执行投资，则3年持有期从2024年8月开始计算。

3年内处置时的追缴

若在3年内处置出资份额或退出组合，须缴纳与已申请所得扣除额相应的税款及利息（年利率10.95%）。此称为"所得扣除事后管理追缴"。

但以下情况适用例外： - 组合因运营期满而解散的情况 - 投资对象企业破产等不可抗力情形

组合投资所得扣除的特殊情况

组合投资未执行或延迟的情况

若LP出资的资金尚未投资至风险企业（仍以现金持有），则该金额不可享受所得扣除。待投资执行后，在相应年度申请所得扣除。

组合投资了非合格企业的情况

若组合投资的是一般企业而非风险企业，则该投资金额不适用所得扣除。LP须向GP确认组合的所有投资均投向合格风险企业。

同时参与多个组合的情况

若同时以LP身份参与多个组合，须分别从各组合获取独立的投资确认书，合并申请所得扣除。但合并扣除额不得超过综合所得金额的50%。

组合解散后所得扣除仍予保留

组合因运营期满正常解散时，已申请的所得扣除不予追缴。组合解散本身不构成违反3年持有义务。但此规定仅适用于解散前已满足3年持有要件的投资项目。

实务操作清单

作为LP，请核查以下事项以正确申请所得扣除：

[ ] 从GP处获取年度投资执行情况（年末或年初）
[ ] 申请并接收投资确认书（向GP请求）
[ ] 核实投资确认书中LP归属投资金额
[ ] 在홈택스以"个人投资组合"方式申请所得扣除
[ ] 确认3年持有义务的起算点（以投资执行日为准）
[ ] 跟踪并管理结转扣除的发生情况

通过个人投资组合申请所得扣除比直接投资多一个步骤，但可同时享受专业组合管理和分散投资的效果。与GP保持顺畅沟通，是及时申请所得扣除的关键所在。

个人投资组合所得扣除所得扣除投资风险企业时可从综合所得中扣除的制度。投资额3000万韩元以内扣除100%，3000万至5000万韩元扣除70%，超过5000万韩元扣除30%。相关内容 1篇申请